העברה לקרוב ללא תמורה לפי סעיף 62 לחוק מיסוי מקרקעין תהא פטורה ממס.
העברה למעשה אינה מהווה פטור ממיסים אלא דחיית מס, כלומר בעת מכירת הדירה מקבל המתנה "נכנס בנעלי"
נותן המתנה ומקבל את יום ושווי רכישה שלו.
מהי הגדרת "קרוב" לעניין מס שבח ?
- בן זוג
- צאצא ובן זוגו
- צאצא של בן הזוג ובן זוגו
- הורה ובן זוגו
- הורי הורה ובן זוגם
האם אחים יכולים להעביר דירה ללא תמורה לפי סעיף 62?
אחים אינם נכנסים בהגדרת "קרוב" לפי סעיף 62 לחוק אלא אם הם מעבירים ביניהם דירה שקיבלו אותה בירושה
או ללא תמורה מההורים או מהורי הורים.
מהי הגדרת "קרוב" לעניין מס רכישה?
הגדרת "קרוב" למס שבח שונה מהגדרת "קרוב" לעניין מס רכישה.
מקבל המתנה ישלם 1/3 ממס רכישה הרגיל.
הגדרת "קרוב" כוללת:
- בן-זוג
- הורה
- צאצא
- בן-זוגו של צאצא
- אח ואחות
מה ההבדל בין הגדרת "קרוב" במס שבח להגדרת "קרוב" במס רכישה?
הגדרת "קרוב" לעניין מס רכישה אינה כוללת:
- הורי הורה ובני זוגם.
- בן זוג של הורה.
- צאצא של בן הזוג.
ההגדרה לעניין מס רכישה כוללת אח ואחות (ללא התנאי כי הדירה תקבלה בירושה או ללא תמורה מההורים
או מהורי הורים).
באילו ההעברות זכאים לפטור חלקי ממס?
- בהעברה בין אחים שלא עומדת בתנאי של קבלת הנכס מהורה או הורי הורה במתנה או בירושה, לא יהיה פטור ממס שבח אבל יהיה 1/3 מס רכישה.
- העברה מנכד לסבא תהיה פטורה ממס שבח אך חייבת במס רכישה מלא (אפשר להעביר לאבא והאבא יעביר לסבא, במקרה כזה ישולם פעמיים 1/3 מס רכישה).
העברה ללא תמורה חייבת להיות מתנה אמיתית?
העברה ללא תמורה תחשב ככזאת רק עם מדובר במתנה אמיתית. תמורה מוסווית תחשב כאילו מקבל המתנה
קיבל תמורה ובקרה כזה יתבטל הפטור שניתן לצדדים. לדוגמא במקרה של אבא שהעביר ללא תמורה
את דירת המגורים לבנו אולם האבא ממשיך לקבל את דמי השכירות או שהבן משלם את המשכנתא.
במקרה של מתנות הדדיות, כלומר שמקבל המתנה קיבל במתנה נכס אחר ממקבל המתנה, העסקאות לא יחשבו לעסקאות מתנה.
תקופת צינון בהעברה ללא תמורה
דירה שהתקבלה במתנה מקרוב, נדרשת תקופת צינון, בכדי שניתן יהיה לעשות שימוש בפטור
ממס שבח לפי סעיף 49 ב(2).
- אם מקבל המתנה גר בדירה – תקופת צינון של 3 שנים.
- אם מקבל המתנה לא גר בדירה – תקופת צינון של 4 שנים.
מתי דירה תחשב לדירה שניתנה במתנה?
במידה ורוצים למכור דירה אשר 50% מסכום הדירה ניתנה במתנה (לדוגמא ההורים מימנו 50% מסכום הדירה)
יראו אותה כדירה שניתנה במתנה ובכדי לקבל את הפטור לפי סעיף 49 ב(2) על מקבל המתנה להמתין שתחלוף תקופת צינון .
(במקרה של הורים שמימנו 50% מסכום הרכישה של דירת קבלן, תקופת הצינון מתחילה ממועד קבלת המפתח).
מהן היתרונות של ניצול פטור דירה יחידה לפני סעיף 49ב(1) במקום שימוש בפטור לפי סעיף 62, העברה ללא תמורה?
בהעברה ללא תמורה, המוכר רשאי לבחור לעשות שימוש בפטור לפי סעיף 62 לבין שימוש בפטור דירה יחידה
לפי סעיף 49 ב(1).
- במקרה של ניצול פטור דירה יחידה, מקבל המתנה "נכנס בנעלי" מעביר המתנה ומקבל יום ושווי רכישה חדשים.
- אינו כפוף לתקופת צינון .
לימור דרעי בעלת משרד עורך דין ונוטריון, מתמחה במתן ייעוץ והכוונה בעת מכירה או קניית דירה.
המאמר נכתב על ידי לימור דרעי משרד עורך דין ונוטריון המתמחה במקרקעין, בעלת ניסיון פרקטי מעל עשור בליוויי עסקאות נדל"ן, תשמח לסייע לכם בליווי מקצועי ואישי לאורך כל שלבי העסקה.
המאמר אינו מהווה תחליף לייעוץ משפטי.
