על פי סעיף 4 לחוק מיסוי מקרקעין, הורשה אינה מהווה מכירה ולא מדובר בעסקה במקרקעין.
ועל כן עריכת הסכם עיזבון בין יורשים, מהווה כלי חוקי לתכנון מס והמאפשר לנתב את העיזבון לפי רצון היורשים מבלי שהדבר יחשב עסקה במקרקעין.
כיצד עורכים הסכם חלוקת עיזבון?
בכדי לחלק באופן שונה את העיזבון ועל פי רצון היורשים, נדרש שכל היורשים יחתמו על הסכם חלוקת עיזבון.
ניתן לחלק את העיזבון אף בחלוקה שאינה שווה ביניהם, אולם פערים מהותיים בחלוקה עלולה לעורר חשד ויידרש לתת הבהרות לפשר החלוקה.
מהם השיקולים בעריכת הסכם חלוקת עיזבון?
- מדובר בכלי יעיל לתכנון מס, המאפשר במועד זה לכלול שיקולים כלכלים והתחשבנויות בין היורשים עצמם.
- מס שבח והיטל השבחה ישולם ככל שיידרש רק במכירה עתידית.
- אין תשלום מס רכישה.
מתי ייווצר חיוב במס?
כאשר יורש משלם כסף שלא במסגרת הירושה, כלומר לא מדובר בכספים בבנק שירש מהמנוח,
יהיה מיסוי ועליו לשלם מס שבח ומס רכישה.
מהו יום ושווי רכישה ?
כאשר היורשים יבקשו למכור את הנכס שירשו, בגלל שההורשה לא מהווה אירוע המס, היורשים למעשה "נכנסים בנעלי" המוריש ומקבלים יום ושווי רכישה של המוריש.
כיצד הסכם חלוקת עזבון נרשם בטאבו?
בכדי לרשום את הסכם חלוקת עזבון בטאבו, נדרש להגיש לטאבו בקשה חתומה אישית, על ידי כל היורשים ומצרפים את הסכם חלוקת עיזבון החתום אישית על ידי כל היורשים לרבות אימות חתימה.
ככל וצו ירושה או צו קיום צוואה כבר נרשם בטאבו ולאחר מכן מבקשים לערוך הסכם חלוקת עיזבון,
יהיה על היורשים לצרף אישורי מיסים, לא מדובר באירוע מס, והעסקה תהא פטורה ממס.
ובכדי להימנע מכך, רצוי כי רישום של צו הירושה או צו קיום הצוואה יהיה בד בבד עם הסכם חלוקת עזבון.
מתי חלוקת עזבון תהא פטורה ממס שבח?
- כאמור כאשר היורש אינו מביא כסף מחוץ לעיזבון המנוח.
- כאשר מדובר בחלוקה הראשונה בין היורשים, כלומר היורשים מבצעים פעולות שמראות בעלות כגון השכרת הדירה, קבלת דמי השכירות. ללא קשר אם הצו נרשם בטאבו או טרם נרשם.
עד מתי ניתן לערוך הסכם חלוקת עזבון?
החוק שותק בעניין פרק הזמן האפשרי בין הורשה לעריכת הסכם חלוקת עזבון, אולם פרק זמן ארוך עלול
לעורר חשד ויתכן כי יידרש לתת הסברים ולהוכיח כי אכן מדובר בחלוקה ראשונה.
מי זכאי לפטור ממס לפי סעיף 49ב(5) ?
בכדי להנות מפטור ממס שבח לפי סעיף 49 ב(5), גם המוריש וגם היורש צריכים להיות תושבי ישראל ולכן כאשר רוצים לערוך הסכם חלוקת עיזבון ואחד היורשים אינו תושב ישראל יש לשקול האם כדאי שאת הדירה היחידה של המוריש ירש היורש שהינו תושב ישראל ואילו היורש שהינו תושב זר יקבל את כספי עזבון של המנוח המצויים בבנק, ככל והכספים בבנק מאפשרים חלוקה שווה ביניהם.
לימור דרעי בעלת משרד עורך דין ונוטריון, תשמח לסייע לכם בליווי מקצועי.
המאמר אינו מהווה תחליף לייעוץ משפטי.
