בהתאם לסעיף 121 לפקודת מס הכנסה, הכנסתו החייבת של יחיד כולל הכנסות משבח (רווח) מקרקעין,
העולים על גובה התקרה יחויבו במס נוסף.
מהו מס ייסף?
מס ייסף הינו מס נוסף בשיעור של 3% המשולם למס הכנסה בגין הכנסתו החייבת של יחיד מעל תקרה
בגובה 663,240 ₪ כולל שבח מקרקעין.
מהי הגדרת הכנסה חייבת?
על פי הוראות סעיף 121ב לפקודת מס הכנסה, הכנסה חייבת כוללת גם את שבח המקרקעין.
מתי נדרש לשלם מס ייסף?
יחיד אשר הכנסותיו ממשלח יד גבוהות וגם השבח ממכירת הנכס גבוה, במידה ויעברו את תקרת הפטור
הוא יחויב לשלם למס הכנסה מס ייסף בשיעור של 3% על כל סכום העובר את התקרה.
האם ישולם מס ייסף בדירות מגורים?
דירות מגורים אשר שווין פחות משווי של 4,911,175 ₪, לא ישולם מס ייסף ואף השבח ממכירת הדירה לא יצטרף למס ייסף.
האם ישולם מס ייסף בדירה ששוויה מעל 4,745,145 ₪ וקיים פטור ממס שבח?
כאשר קיים פטור ממס שבח, יחויב מס ייסף יחסי מעל תקרת הפטור.
האם ישולם מס ייסף בדירה ששוויה מעל 4,745,145 ₪ ולא קיים פטור ממס שבח?
כאשר לא קיים פטור ממס שבח, יהיה חיוב מס ייסף.
בחיוב מס מוטב, השבח לאחר שנת 1.1.2014 מצטרף להכנסותיו של היחיד.
בנסיבות האמורות לעיל ולאור העובדה שמדובר בחיוב מס הכנסה ולא בחיוב לפי מס שבח, מומלץ כי המוכר יתייעץ עם רואה חשבון הבקיא בהוראות הפקודה במס הכנסה.
מהו שבח מקרקעין?
שבח מקרקעין הוא הרווח שנוצר ממחיר המכירה בהפחתה של מחיר הרכישה ומסכום ההוצאות המותרות בניכוי
לפי סעיף 39.
כאשר הדירה הייתה מושכרת יש לנכות גם פחת. בכדי לשמור על ערכם, את מחיר הרכישה והניכויים וההוצאות
ממדדים להיום.
אילו הוצאות מותרות בניכוי?
הוצאות למטרת רכישה או מכירה של המקרקעין או הוצאה שנועדה להשבחת המקרקעין ולא הוצאה
שנועדה לשם תחזוקת המקרקעין, יותרו בניכוי מס שבח.
אילו הוצאות אינן מותרות בניכוי?
- הוצאות שוטפות המאפשרות את השימוש במקרקעין כגון ארנונה, חשמל וכיוצ'.
- הוצאות המותרות בניכוי על פי פקודת מס הכנסה לא יותרו בניכוי במס שבח.
מהו חישוב לינארי ישן?
מס שבח החל על השבח הראלי, השבח מחולק ל-3 תקופות.
מיום הרכישה עד 6.11.2001 ישולם מס שבח בשיעור של 47% .
מיום 6.11.2011 ועד 31.12.2011 ישולם מס שבח בשיעור 20%.
ומיום 31.12.2011 ועד ליום המכירה ישולם מס שבח בשיעור 25%
מהו שבח אינפלציוני?
מס שבח בשיעור של 10% החל על מיום הרכישה עד לשנת 31.12.1993.
ומיום 31.12.1993 ועד ליום המכירה – אין חיוב במס שבח.
מהו חישוב לינארי חדש – מס מוטב?
מס שבח מחולק ל-2 תקופות
מיום הרכישה עד 1.1.2014 יחול מס שבח בשיעור של אפס.
מיום 1.1.2014 עד ליום המכירה יחול מס שבח בשיעור של 25%.
בחישוב מס מוטב לא יהיה חיוב בגין שבח אינפלציוני.
המאמר אינו מהווה תחליף לייעוץ משפטי.
לימור דרעי בעלת משרד עורך דין ונוטריון, תשמח לסייע לכם בליווי מקצועי.
